应收票据账户造假识别方法-冰山投资-金融界股票论坛

wangjia

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  一、审查企业应收票据的内部控制制度
检查企业应收票据的内部控制制度的重点，应放在以下几个方面：
1、是否建立明确的职责分工制度。应收票据的总账和明细账户的登记应由不同的职员分别登记，现金收款员不得从事应收票据的记账工作。
2、是否严格控制应收票据业务，票据的接受、贴现和换新是否进行严格的审批。
3、是否按规定设置 应收票据备查簿 ，有无专人负责登记和注销，内容是否完整。
4、应收票据账实是否有定期盘点核对制度，是否切实执行。
二、实地检查法
这一方法主要用来验证应收票据是否确实存在。通过全面盘点应收票据实物，并逐项与应收票据备查簿上结存的各种应收票据的余额进行核对;在此基础上，再将应收票据期末余额汇总与应收票据总账余额进行核对。除实际盘查库存票据外，还要按照应收票据的发生额，分析其对应账户，并追查应收票据的原始凭证。
三、核对法
审查人员应将 应收票据 及对应账户的总账记录与明细账核对。如果存在虚拟应收票据业务，利用 应收票据 账户调节收入的情况，往往没有相应的明细账记录;必要时，再核对有关记账凭证和原始凭证，看其账证、证证是否相符。查问 应收票据 明细账及 应收票据备查簿 ，核对应收票据的应收日期和金额与实际收款日期、金额间是否相符，以查明 应收票据 长期挂账的问题。
四、调查了解法
调查了解应收票据是否以合法的商品交易为基础，有无非商品交易形成的应收票据。有无到期或过期而未及时办理收款的票据，必要时应查阅有关会计凭证，询问有关当事人和承兑人、付款人以查清事实真相，是对方单位无力支付，还是经办人员责任心不强，还是为谋取私利故意到期不收回。对于内容、数额不实的票据和大额的票据，还要调查出票单位或个人的资金状况和抵押品市价，以判明其收回程度。
（信息来源：北京承兑汇票网）


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